什么是活动成本动因(Activity Cost Driver)？

作业成本法是根据生产活动来分配生产成本的一种管理会计制度，这种成本分配制度在分配生产成本时依赖于作业成本动因，存在三种基本的成本动因：数量、时间、成本，以及基于费用的驱动因素。管理会计审核所有的制造活动，并选择最适合生产过程的活动成本动因。每个成本动因的计量和审核流程确保公司以最佳方式合理分配生产成本作业成本动因可用于将工厂的间接成本分配给正在生产的商品。管理会计使用将间接成本分配给生产商品或服务的活动成本动因。间接成本包括间接材料、设备折旧、非生产工资和类似成本。在大多数情况下，成本会计系统将这些项目的总成本放入一个大的池中。在生产过程结束时，管理会计使用成本动因来分配单位基础上的管理费用。这个过程通常是相当技术性的，需要一些细节来完成。量本位成本驱动因素使用基于已完成工作单位的基础。基于数量的活动成本动因会随着公司增加生产产量而增加成本。基于数量的成本动因的一个例子是使用直接材料生产单一类型的产品对于生产过程中使用的每单位直接材料，作业成本动因至少需要一个单位的间接成本分配。其他基于数量的驱动因素以类似的方式工作。基于时间的成本动因使用完成作业所需的时间长度来分配生产间接成本。这种类型的成本动因可以使用不同类型的工时来分配间接成本。首先，设置生产运行或重新配置机器所需的时间可能是一种基于时间的成本驱动因素。其次，用于生产一台设备的直接人工时数也可能是一种常见的驱动因素。其中一种在某一活动中花费的小时数，作为间接费用的成本分配依据。基于费用的分配方法比前两种方法要少一些。在这里，整个间接费用活动的成本与之相反成本对象。例如，设备折旧用于生产活动中的最终产品。在某些情况下，最终产品可能不是成品，而只是转移到下一个活动的中间产品。无论哪种方式，基于费用的活动成本动因都会一次性应用所有成本。