什么是研发信贷(Research and Development Credit)？

研究与开发（R&D）是技术发展的一个阶段，与现有产品的生产成本相比，它对企业的风险更大；然而，如果要继续推进技术和医疗进步，这是一项不可或缺的活动。对某些企业来说，持续的研发活动是必要的为了继续繁荣。为了鼓励和支持新的发展，许多政府为个人税和营业税提供研发信贷。制药通常依赖研发公司就税收而言，抵免与扣除不同。税收减免是在计算纳税义务之前从收入中扣除的费用。例如，如果个人或企业的调整后总收入（AGI）为50000美元（USD），扣除额为15000美元，从AGI中减去扣除额，以确定应纳税所得额和纳税义务。相反，税收抵免是纳税义务的减少，因此，如果纳税义务为5000美元，研发抵免为1500美元，则税款将减至3500美元联邦政府为许多领域的研发活动提供研发信贷，例如新疫苗的开发在美国，联邦政府为许多应用领域的技术研发活动提供研发信贷，例如能源开发、医疗进步，以及非专利处方药的开发。仿制药是指已经获得食品和药物管理局（FDA）批准的专利过期的药物的生物等效性。这种药物的一般抵免不适用于新药的开发。美国税法在如何应用信贷，任何有资格获得研发信贷的人都应该使用各种方法来计算信贷，以找出哪一种最有利。美国一般不为大多数新药开发提供信贷，由于专利法允许制药公司在足够长的时间内对其开发的任何药物享有专有权，以收回研发费用并实现利润，但有一种趋势，对于那些只对传播范围很广的疾病进行药物研究的公司来说，无法收回费用的风险微乎其微。因此，很少有研究试图寻找治疗罕见疾病或病症的方法。在美国，罕见疾病被定义为影响200的疾病，为支持这类研究，开发了一种称为孤儿药信贷的特殊研发信贷，该信贷在全国范围内不超过1000人，或一种影响超过20万人的疾病，但为支持这类研究，开发了一种特殊的研发信贷美国的一些州还为某些指定活动提供研发抵免。例如，在科罗拉多州，对在该州某个企业区投资研究和实验活动的纳税人提供研发所得税抵免。企业区是指经济不景气的地区国家对在这一领域帮助发展企业和创造就业机会的公司给予特殊的税收待遇。除美国外，澳大利亚、奥地利、加拿大、法国还提供研发信贷，德国、爱尔兰、墨西哥、荷兰、新西兰、南非和英国。在某些情况下，这些实际上不是信贷，而是采取特别扣除或加速折旧的方式，对用于研发目的的资本投资进行折旧，虽然各国提供了适用于纳税义务的实际抵免。在某些地区，如加拿大，最具吸引力的抵免是给中小型公司的。法国最近的税法变化导致该国为大公司提供了一些最好的研发抵免。其他国家，如巴西，则是这样不提供国家研发信贷，但有国家或省级研发信贷。孤儿药很难在需要时获得，因为它们不是批量生产的。