什么是限制性资产(Restricted Asset)？

限制性资产是一种只能用于特定目的的有价值的项目。不按照所附限制使用资产会产生合同或法律后果，包括将资产归还给前所有人。对资产的限制可以是永久性的，也可以是临时性的。两者都需要特殊的会计处理根据使用限制对资产进行适当估价并跟踪业务记录中限制的遵守情况的程序。未能按照所附限制使用受限制资产会产生合同或法律后果，包括将资产归还给前所有人限制资产的概念是为了向交易的一方保证，只要有必要遵守一方当事人的基本意图，某些要求就会得到满足并继续有效。限制往往涉及资产的使用，但也可能涉及相关问题，例如由某一方或保持特定地位的所有人继续拥有。当资产转让给另一方时，对该资产施加的限制的性质没有限制。只要接受方在知道该限制的情况下接受该资产，他必须遵守这些规定或没收资产。非营利组织和教育机构是接受受限制资产的最常见的实体类型。捐赠通常有关于使用的具体规定。法律要求机构遵守这些规定，否则将面临被迫退还捐赠的风险例如，一所大学可能会收到一笔由捐赠者特别指定用于新建大楼的捐款，同样，一个青年组织也可能收到一笔专门用于资助奖学金的捐款限制性资产在账簿中单独列示。这类实体的财务报表资产部分将显示两个单独的类别，标记为限制性资产和非限制性资产。会计师必须对限制性资产适用特殊的估价规则，因为使用限制会影响可转让性和价值。另一种通常涉及限制性资产的情况是出售市政债券。市政府向公众发售债券为特定的项目筹集资金，例如建设一个新的会议中心。这就产生了一个默示的合同，即所筹集的资金将单独用于这个目的。政府不能简单地将这些资金重新分配给另一个项目。有时，一个人会在遗嘱中限制一项资产。例如，一个人可能会限制将资产转移到未成年子女名下，直到他成年。这是一个暂时的限制。相对而言，遗嘱可能会限制女婿在他与女儿结婚期间拥有资产。这是一个永久性的限制，而且不遵守将导致资产回到遗产。