个税新政：教育支出减税有利于提高生育率

梁建章、黄文政

2018年6月19日，备受存眷的《小我所得税法批改案（草案）》提请十三届全国人年夜常委会第三次会议审议，这是我国《小我所得税法》自1980年出台以来第七次年夜修。《草案》除了把个税起征点从3500元提高到5000元以外，还初次增设专项附加扣除等多项内容。

此外，《草案》还将对税率级距进行优化，将以现行工资、薪金所得税率（3%-45%的7级超额累进税率）为根本，扩年夜3%、10%、20%三档低税率的级距。具体来看，现行税率为10%的部门所得的税率拟降为3%；现行税率为20%的部门所得的税率拟降为10%；现行税率为25%的部门所得的税率拟降为10%或20%；而30%、35%、45%这三档较高税率的级距连结不变。这种对税率级距的调整，降低了纳税群体的综合承担，有利于增添中低收入者的可支配收入，加强消费能力，促进平易近生改善。

我们认为，提高个税起征点，有利于减轻中低收入阶级的税收承担；别的，增添后代教育支出、继续教育支出等专项附加扣除，也有利于减轻有孩子家庭的养育承担。中国实施九年义务教育，固然小学和初中免收膏火，可是对于托儿所，幼儿园，高中和年夜学仍然需要小我付出费用，近年来养育后代的当作本（尤其是教育当作本）不竭增添，影响了很多家庭再生育的决议计划。按照《2017中国度庭教育消费白皮书》的数据，中国度庭教育支出占家庭年收入的20%以上。增添后代教育支出等专项扣除，有利于提高育龄佳耦的生育意愿。

中国早已陷入低生育率陷阱，周全二孩政策实施后的出生生齿也远低于各方展望。2017年全国出生生齿只有1723万人，比2016年削减了整整63万。尤其是，一孩出生人数仅为724万，比2016年削减了249万。

导致低生育率的此中一个本家儿要原因，就是昂扬的养育当作本。要提高生育率，仅仅提高个税起征点还远远不敷，因为缴纳个税的人群只是一小部门人（好比，在2011年将起征点由2000元提高到3500元时，那时缴纳个税人数就从8400万下降到了2400万），年夜部门人需要经由过程补助才能降低养育当作本。因为分歧地域和人群之间存在很年夜的收入差距，我们建议小我所得税减免和现金补助的体例并重，对高收入家庭经由过程孩子人头抵税的体例减免小我所得税，对较低收入的家庭，则直接发放现金补助。为了晋升生育率并整体降低财务压力，可以在二孩政策实施的当下仅对第二个孩子实施抵税，比及周全铺开之后再对第三甚至更多孩子实施，而孩子抵税所减免的金额以每个孩子每年累计到10万元封顶。

当局财力的撑持对晋升生育率有显著的结果。按照经济合作与成长组织的数据，该组织中欧洲、海说神聊美和东亚国度，对养育家庭的补助半斤八两于GDP的1%到5%，而补助力度与生育率呈正相关。家庭补助每多出GDP的1%，生育率平均超出跨越0.1个孩子。此中，敷裕的海说神聊欧和西欧国度对养育家庭的补助一般半斤八两于GDP的3%-4%，遍及高于相对贫穷的南欧和东亚国度。与此对应，西欧和海说神聊欧国度的生育率近年也从约1.5慢慢恢复到2摆布，南欧国度的生育率还盘桓在1.5摆布，而东亚的日本和韩国生育率则更低，仅1.4摆布。这些数据似乎申明，中国要显著晋升生育率，对家庭的经济搀扶帮助至少应该占到GDP的1%-2%。

那么，当局是否有财力承受这种养育搀扶帮助呢？按照财务部的数据，小我所得税只占公共财务收入的6%摆布，所以按孩子抵税的体例来削减小我所得税对国度财务影响很是有限。现实上，中国公众的整体税赋放在全宿世界规模来看都算是比力高的，尤其是相对于公众享受到的公共福利来说更是如斯。是以，降低税赋并补助养育家庭应该是财富再分派的根基偏向。持久来看，对孩子的补助素质上是对于本国人力资本，也就是将来的投资。相对于当下遍及“过剩”的中国经济来说，投资于人力资本恰好是回报最高的选择。

宿世界上良多国度都对多后代家庭减免小我所得税。好比，在美国，小我和家庭申报联邦所得税时，可以按家庭人数享受减税。按照2015年联邦税表，年收入在15.495万美元以下的家庭，每多一个不足17岁的孩子，可从纳税的收入中减去4000美元，外加1000美元的税收减额；孩子的关照和教育当作本也可以享受税收减免。除此之外，处所税法对多后代家庭也有额外的税务优惠。这些办法都对多后代家庭比力有利。

总之，无论从社会公允仍是经济学意义来说，个税鼎新都应有利于减轻家庭育儿承担。这些减税和补助办法，是对于本国人力资本的持久投资。在立异经济的今天，人力本钱的投资回报相对于其他本钱的投入回报越来越高。经由过程个税鼎新减轻生育承担已当作为宿世界列国通行的做法。

今朝中国老龄化还只是方才起头，减税和补助生育在财务上还可以承担。但若是错过当前机会，跟着生齿老龄化的进一步加剧，届时维持社会正常运转的财力都可能左支右绌，更遑论去补助没有短期收益的养育事业了。将来10年，处于育龄岑岭期的女性将削减40%摆布，再加上周全二孩实施导致的生育聚积释放竣事，若是不鼎力鼓动勉励生育，中国的年出生生齿将以每年削减30万到80万的速度雪崩，最终威胁中国社会的可持续成长。是以，赐与高收入家庭减免税收并赐与低收入家庭现金补助鼎力搀扶帮助生育合法当时。